1一般納稅人采購(gòu)貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)
【情形】
取得專用發(fā)票、完稅憑證、免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)
【案例】
C銀行5月對(duì)其可視化操作系統(tǒng)進(jìn)行改造，接受美國(guó)B公司技術(shù)指導(dǎo)，合同總價(jià)為20萬(wàn)元。當(dāng)月改造完成，美國(guó)B公司在中國(guó)境內(nèi)無(wú)代理機(jī)構(gòu)，A公司辦理扣繳增值稅手續(xù)，取得扣繳通用繳款書(shū)，并將扣稅后的價(jià)款支付給B公司。書(shū)面合同、付款證明和B公司的對(duì)賬單齊全。
【分錄】
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11320.75
貸：銀行存款 11320.75
借：在建工程 188679.25
貸：銀行存款 188679.25
【提示】
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、 “商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
2一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)
【案例】
2016年6月，北京H旅店，本月提供住宿服務(wù)不含稅收入100萬(wàn)元，將其閑置房屋出租預(yù)收5萬(wàn)元（2016年5月1日前取得，簡(jiǎn)易征收），款項(xiàng)已收。
【分錄】
取得住宿收入的會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款 1060000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60000
取得出租房屋的會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款 50000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 47619.05
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2380.95
【提示】
按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按確認(rèn)的收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的服務(wù)中止或折讓，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
