法德美會計師事務(wù)所溫馨提示根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2015〕19號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2016〕23號）要求，我省自2017年7月1日起，出口發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：
一、推行范圍
我省范圍內(nèi)出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為（以下簡稱“出口貨物及勞務(wù)服務(wù)”）的企業(yè)，需要開具出口發(fā)票的，應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票五聯(lián)版，或自愿使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票。
自2017年7月1日，通用機打發(fā)票（出口專用）停止使用。停止使用前，納稅人應(yīng)繳銷通用機打發(fā)票（出口專用）。
二、出口發(fā)票的開具
（一）發(fā)票聯(lián)次
使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具五聯(lián)版的增值稅普通發(fā)票，第一聯(lián)是記賬聯(lián)，第二聯(lián)是發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)用于退（免）稅申報，第四聯(lián)用于向海關(guān)報關(guān)，第五聯(lián)由出口企業(yè)自行安排使用。
使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票的，開具后應(yīng)將電子文檔打印并作為申報退（免）稅時提供的出口發(fā)票（實行出口退稅無紙化管理的試點企業(yè)打印后留存企業(yè)備查）。
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出口貨物及勞務(wù)服務(wù)適用退（免）稅或免稅政策的，出口企業(yè)在開具時選擇免稅開票選項。出口貨物及勞務(wù)服務(wù)適用增值稅征稅政策的，出口企業(yè)在開具時應(yīng)選擇適用稅率開具發(fā)票。
（三）“備注”欄目
發(fā)票備注欄應(yīng)填寫如下出口相關(guān)信息：
合同號：XXX；提運單號：XXX；裝船口岸：XXX；目的地：XXX；FOB美元金額：XXX；匯率：XXX.
?。ㄋ模?ldquo;金額”欄目
發(fā)票金額欄以人民幣開具。外幣換算成人民幣時使用的匯率應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十五條的規(guī)定執(zhí)行。
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購方為境外單位或個人的，統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）、銀行賬號等可不填寫，但須在地址電話處填寫外商所在國家或地區(qū)；如果是出口銷售到國內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域的，需填寫購方統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）、地址電話、銀行賬號。
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出口貨物及勞務(wù)服務(wù)的企業(yè)可匯總開具發(fā)票。匯總開具發(fā)票的，同時使用稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。
三、退（免）稅申報時出口發(fā)票錄入規(guī)則
若單張發(fā)票最高限額小于對應(yīng)出口報關(guān)單FOB人民幣離岸價，可將出口金額拆分，并開具多張?zhí)柎a連續(xù)的出口發(fā)票。在出口退稅申報軟件中錄入申報數(shù)據(jù)時，“金額”欄目填寫多張發(fā)票的匯總金額，“出口發(fā)票號碼”欄目填寫“第一張發(fā)票的發(fā)票號碼+最后一張發(fā)票的截止號碼”。
四、本公告自2017年7月1日施行。
四川省國家稅務(wù)局解讀《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于出口發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)有關(guān)事項的公告》
為進(jìn)一步規(guī)范我省出口企業(yè)發(fā)票使用，切實加強出口發(fā)票管理，防范騙稅問題發(fā)生，我局印發(fā)了《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于出口發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)有關(guān)事項的公告》?，F(xiàn)解讀如下：
一、主要背景及意義
在國家稅務(wù)總局未對出口發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)一要求的情況下，從我省出口企業(yè)發(fā)票使用情況來看，部分企業(yè)使用自制發(fā)票，部分企業(yè)使用通用機打平推式發(fā)票，也有部分企業(yè)利用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票作為出口發(fā)票。以上缺乏統(tǒng)一規(guī)范的管理，造成主管機關(guān)對企業(yè)發(fā)票的領(lǐng)購存情況監(jiān)控較難實現(xiàn)，從而對防范騙稅工作帶來一定的潛在風(fēng)險，為進(jìn)一步加強和規(guī)范出口發(fā)票使用，防范騙稅風(fēng)險，將全省出口發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，對有關(guān)事項進(jìn)行公告。
二、主要內(nèi)容
（一）推行范圍
我省范圍內(nèi)出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為（以下簡稱“出口貨物及勞務(wù)服務(wù)”）的企業(yè)，涵蓋了我省全部出口企業(yè)的經(jīng)營服務(wù)范圍。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)局總局公告2015年第19號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2016〕23號）要求，需要開具出口發(fā)票的，應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票五聯(lián)版。為了與無紙化工作更好對接，探索“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”服務(wù)模式，企業(yè)可自愿選擇利用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具并使用增值稅電子普通發(fā)票。
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1.發(fā)票聯(lián)次
對增值稅普通發(fā)票五聯(lián)版不同聯(lián)次的用途進(jìn)行分別說明，確定第三聯(lián)用于退（免）稅申報。對利用新系統(tǒng)開具電子普通發(fā)票的，將發(fā)票開具、使用及保存進(jìn)行了明確。
2.“稅率”欄目
分別對選擇免稅開票選項或選擇適用稅率開具發(fā)票情形進(jìn)行了明確。
3.“備注”欄目
明確了發(fā)票備注欄需填注列明的相關(guān)信息。
4.“金額”欄目
明確發(fā)票金額填開的幣種，外幣換算成人民幣時使用的匯率標(biāo)準(zhǔn)及要求。
5.其他項目
購方為境外單位或個人的，需在地址電話處填寫其所在國家或地區(qū)；對銷售到國內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域的相關(guān)信息需填寫完備。
6.清單
對匯總開具發(fā)票及填列清單進(jìn)行了操作說明。
公告自2017年7月1日開始施行。
公告未盡事宜仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
